瑞典反對尼古丁袋加稅，歐盟推遲煙草稅改革投票

歐盟財長會議目前已將煙草稅改革的政治協議投票推遲至11月，直接原因是瑞典在9月大選后仍需時間組建新政府，而瑞典正是尼古丁袋征稅方案的最大反對者。擬議的歐盟《煙草稅指令》修訂案將首次為電子煙、加熱煙草和尼古丁袋設定歐盟最低消費稅率，其中尼古丁袋的最低稅率要么為零售價的25%，要么為每公斤71.50歐元。而瑞典目前對尼古丁袋的稅率僅為每公斤18.36歐元，差距懸殊。

如果擬議的修訂指令獲得通過，歐盟具體稅收政策將是什么？

2025年7月16日，歐盟委員會正式公布了《煙草稅指令》修訂提案，這是該指令自2011年生效以來最全面的一次改革，涵蓋傳統煙草產品稅率的大幅上調、新型尼古丁產品首次納入歐盟稅收框架，以及多項結構性調整機制。

傳統煙草產品：稅率全面大幅上調

擬議指令對傳統煙草產品的最低稅率進行了系統性提升。香煙方面，最低稅率將從現行的每1000支90歐元和加權平均零售價的60%，提高至每1000支215歐元和加權平均零售價的63%，從量稅部分漲幅高達139%。以20支一包的香煙計算，僅歐盟最低從量稅就從約1.80歐元升至4.30歐元。

細切煙絲（自卷煙用）的漲幅更為劇烈：最低稅率將從每公斤60歐元躍升至每公斤215歐元，漲幅達258%。雪茄和雪茄煙的最低稅率從每1000支/公斤12歐元（或零售價的5%，取較高者）提高至每1000支/公斤143歐元（或零售價的40%，取較高者），從量稅部分漲幅超過1000%，從價稅部分漲幅達700%。其他吸煙煙草從每公斤22歐元升至每公斤143歐元，漲幅550%。水煙煙草從每公斤22歐元升至每公斤107歐元，漲幅386%。

新型尼古丁產品：首次納入歐盟稅收框架

這是本次修訂最具突破性的變化。電子煙煙油、加熱煙草和尼古丁袋將首次被納入《煙草稅指令》的適用范圍，設定全歐盟統一的最低稅率。

尼古丁袋的最低稅率為零售價的50%，或每公斤143歐元，取較高者。這一稅率對瑞典構成直接沖擊—瑞典目前對尼古丁袋（當地稱為“白鼻煙”）的實際稅率僅約每公斤18歐元，擬議最低稅率是其現有水平的近8倍。值得注意的是，提案設置了分階段實施路徑：2030年起先適用零售價25%或每公斤71.50歐元的最低稅率，2032年起才升至50%或143歐元的最終水平。

加熱煙草的最低稅率為零售價的55%，或每1000支108歐元；以重量計則為零售價的55%，或每公斤155歐元，取較高者。這意味著加熱煙草的整體稅負約為香煙的一半左右，體現了歐盟對減害產品差別化對待的政策取向。

電子煙煙油按尼古丁濃度分檔征稅：尼古丁濃度≤15mg/mL的煙油，最低稅率為零售價的20%或每毫升0.12歐元；尼古丁濃度>15mg/mL的煙油，最低稅率為零售價的40%或每毫升0.36歐元。以一瓶10mL的20 mg/mL煙油為例，僅最低消費稅就達到3.60歐元。

瑞典鼻煙稅收豁免得以保留

修訂提案明確保留了對瑞典傳統口含煙（snus）的稅收豁免。根據瑞典加入歐盟時的《加入法案》第151條，瑞典享有對口含煙銷售禁令的永久豁免，修訂后的《煙草稅指令》不會對傳統口含煙實施稅收協調。然而，尼古丁袋—作為傳統鼻煙的現代替代品，在瑞典市場已大規模取代傳統鼻煙—不在豁免范圍之內，這正是瑞典在談判中最為關切的焦點。

實施時間表與過渡安排

修訂后的指令擬自2028年起適用，并為部分產品設定了最長四年的過渡期，以緩解稅率驟升對成員國市場和消費者的沖擊。過渡期主要適用于雪茄、雪茄煙、水煙煙草、加熱煙草和其他制造煙草等品類，允許這些產品的稅率在2028年至2032年間逐步提升至最終水平。

基于購買力平價的調整機制

擬議指令引入了一項創新機制：最低稅率的名義金額將部分根據購買力平價進行調整，以反映各成員國的相對經濟狀況。具體而言，約三分之二的稅額以名義金額表示，三分之一根據購買力平價進行調整，目的是確保稅率上調不會對低稅率、低收入成員國造成不成比例的負擔，同時也能應對那些名義煙草價格高于歐盟平均水平、但實際可負擔性仍然偏高的成員國。

通脹自動調整機制

提案還設置了稅率每三年根據通脹自動調整的機制，以防止最低稅率的實際價值因通脹而逐步被侵蝕——這正是現行指令自2011年以來從未調整稅率所暴露出的核心缺陷之一。

由于歐盟稅收立法需全體成員國一致同意，瑞典實際上握有一票否決權。愛爾蘭輪值主席已將投票從10月9日推遲至11月的ECOFIN會議，為瑞典新政府留出改變立場的窗口期，但談判能否在11月達成一致仍存變數。